科技項目申報
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- 2022-6-8 科技項目申報
- 2022-6-9 國家高新技術(shù)企業(yè)認定
- 2022-6-9 合肥市高新技術(shù)企業(yè)認定
安徽省行業(yè)資訊
2023年安徽省各市研發(fā)費用獎勵補助多少錢(qián)？各地市研發(fā)費用加計扣除如何計算？小編已經(jīng)幫大家整理好了哦，符合標準要抓緊申報了哦。歡迎免費咨詢(xún)哦。
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一、安徽省研發(fā)費用加急扣除獎勵補助匯編
1、對研發(fā)經(jīng)費支出排前100名規上企業(yè)和研究與試驗發(fā)展經(jīng)費支出占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例排前100名的規上企業(yè)每家各給予50萬(wàn)元獎勵。（政策來(lái)源：安徽省關(guān)于引導全社會(huì )加大研發(fā)投入的意見(jiàn)）
2、延續執行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%。
3、機器人研發(fā)制造企業(yè)委托境外研發(fā)費用可以加計扣除。
4、實(shí)施人工智能產(chǎn)業(yè)創(chuàng )新工程。對技術(shù)含量高、市場(chǎng)潛力大的研發(fā)項目按照超過(guò)項目研發(fā)費用的50%給予補助，單個(gè)項目補助最高500萬(wàn)元。
5、對從事重大技術(shù)裝備研發(fā)制造的企業(yè)，經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的，按15%稅率征收企業(yè)所得稅：符合條件的，按政策規定享受研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等稅收優(yōu)惠。對企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的，該專(zhuān)用設備投資額的10%可從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結轉抵免。
6、對企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。
7、委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，按規定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
（政策2-7來(lái)源：安徽省支持實(shí)體經(jīng)濟發(fā)展政策）
（一）合肥市研發(fā)費用獎勵補貼
入庫的科技型中小企業(yè)“按照符合加計扣除條件的研發(fā)費用的15%給予補助，單個(gè)企業(yè)低10萬(wàn)元，高100萬(wàn)元”利好政策。據了解，只要企業(yè)入庫，就可以獲取該項目補助資金扶持，具體扶持多少，就要看企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除的額度大小了。
（二）宣城市研發(fā)費用獎勵補貼
1、對技術(shù)含量高、市場(chǎng)潛力大的研發(fā)項目按照不超過(guò)項目研發(fā)費用的50%給予補助，單個(gè)項目補助最高500萬(wàn)元。
2、落實(shí)科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計75%扣除政策，對中小微企業(yè)新購入500萬(wàn)元以下的研發(fā)儀器、設備當年一次性在稅前扣除。對企業(yè)購買(mǎi)科技成果并實(shí)現產(chǎn)業(yè)化的，按其技術(shù)合同成交并實(shí)際到賬額（依據轉賬憑證）的10%予以補助，單項成果補助最高不超過(guò)100萬(wàn)元。
（三）黃山市研發(fā)費用加計扣除獎勵補貼
對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，按其經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認定的上年度研發(fā)投入較前兩年平均研發(fā)投入的增加額，給予最高不超過(guò)10%的資金補助，單個(gè)企業(yè)最高不超過(guò)300萬(wàn)元。獎勵資金用于實(shí)施研發(fā)項目。
（四）池州市研發(fā)費用加計扣除獎勵補助
1. 對研發(fā)費用支出總量前10名（研發(fā)強度達到1%以上）和研發(fā)投入強度前10名的“雙十強”規上工業(yè)企業(yè)，各給予20萬(wàn)元獎勵，同一家企業(yè)不重復享受。
2. 鼓勵縣區對建立研發(fā)準備金制度并享受研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，按研發(fā)投入費用給予一定資金補助。
（五）蕪湖市研發(fā)費用加計扣除獎勵補貼
1、對國家科技型中小企業(yè)登記入庫企業(yè)、省高新技術(shù)企業(yè)培育企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除基礎上，按市稅務(wù)部門(mén)認定的企業(yè)上一年度研發(fā)費用的10%給予一次性獎勵，最高20萬(wàn)元。對列入市“瞪羚”培育企業(yè)，按市稅務(wù)部門(mén)認定的企業(yè)上一年度研發(fā)費用的20%給予一次性獎勵，最高50萬(wàn)元。
2、引導企業(yè)加大研發(fā)投入。對建立了研發(fā)準備金制度并享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，按其當年新增研發(fā)費用的10%給予補助，最高可達500萬(wàn)元，補助資金由企業(yè)用于研發(fā)。
3、根據績(jì)效考核結果，對納入市重點(diǎn)研發(fā)創(chuàng )新平臺管理的企業(yè)研發(fā)平臺給予研發(fā)設備和研發(fā)費用投入不超過(guò)30%的補助。對入駐平臺的企業(yè)、研發(fā)機構，給予連續5年，最高100%的租金補貼。
4、提升創(chuàng )新服務(wù)水平。除市政府另有規定外，當年對國內知名高校、國家級科研院所在蕪建立公共研發(fā)、產(chǎn)品檢驗檢測機構的，每年按其研發(fā)費用的不高于50%比例給予資金補助，連續補3年，每年最高不超過(guò)2000萬(wàn)元。
（六）馬鞍山市研發(fā)費用加計扣除獎勵補助
1、新列入省經(jīng)信廳認定的省級新產(chǎn)品的，一次性獎勵企業(yè)研發(fā)經(jīng)費5萬(wàn)元，同一產(chǎn)品不重復享受，單個(gè)企業(yè)同一年度最高不超過(guò)10萬(wàn)元。
2、對列入省科技重大專(zhuān)項，項目承擔單位落實(shí)不低于 60%的研發(fā)投入，爭取省 20%的研發(fā)投入，縣區、開(kāi)發(fā)園區給予 20% 的研發(fā)投入補助，單個(gè)項目最高補助不超過(guò)省補助資金。納入產(chǎn)業(yè)集群（基地）獎補資金兌現。
3、對承擔國家科技重大專(zhuān)項、重點(diǎn)研發(fā)計劃（含子課題） 、省重點(diǎn)研發(fā)計劃等的第一項目單位，市按項目上年實(shí)際國撥、省撥經(jīng)費 5%獎勵研發(fā)團隊，每個(gè)項目最高可達 30 萬(wàn)元，每個(gè)單位獎勵額最高可達 100 萬(wàn)元。
（七）銅陵市研發(fā)費用加計扣除獎勵補貼
引導高企加大研發(fā)投入。積極落實(shí)研發(fā)費用加計扣除政策，對符合條件的高企，依據其上年度稅前加計扣除研發(fā)費用增加額的一定比例，每年給予最高20萬(wàn)元資金補貼。
（八）安慶市研發(fā)費用加計扣除獎勵補貼
1、支持全社會(huì )加大研發(fā)投入。對上一年度研發(fā)投入達到100萬(wàn)元且增長(cháng)5%的規模以上工業(yè)企業(yè)，按研發(fā)投入5%比例給予獎勵，最高不超過(guò)50萬(wàn)元。對上一年度研發(fā)投入達到100萬(wàn)元且增長(cháng)10%，并服務(wù)于我市首位產(chǎn)業(yè)的高校、科技機構，市財政按研發(fā)投入1%比例給予獎勵，最高不超過(guò)50萬(wàn)元。
2、支持科技項目。擇優(yōu)扶持首位產(chǎn)業(yè)實(shí)施50個(gè)科技計劃項目，按項目研發(fā)投入的30%給予資助，其中高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項、關(guān)鍵技術(shù)重點(diǎn)研發(fā)項目最高不超過(guò)50萬(wàn)元，“卡脖子”項目和工程化項目最高不超過(guò)200萬(wàn)元；支持申報省級以上的科技重大項目，對獲批的科技重大項目按上級財政資助額同比例配套。
3、支持成果轉化。鼓勵企業(yè)與高校院所自主開(kāi)展產(chǎn)學(xué)研合作，對企業(yè)引進(jìn)技術(shù)按實(shí)際支付研發(fā)經(jīng)費或科技成果交易費的30%比例給予補助，最高不超過(guò)100萬(wàn)元。
（九）六安市研發(fā)費用加計扣除獎勵補助
1. 對于R&D經(jīng)費支出占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例達到1%以上且為正增長(cháng)的規模以上企業(yè)，按其R&D經(jīng)費的1%予以補助，增量部分按5%給予獎勵，R&D經(jīng)費較上年為負增長(cháng)的，補助資金減半。獎補資金用于實(shí)施研發(fā)項目。
2. 開(kāi)展研發(fā)投入“雙十佳”評比活動(dòng)。對全市R&D經(jīng)費支出、R&D經(jīng)費支出占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例（R&D經(jīng)費支出強度）排名前10位的規上企業(yè)，分別給予每家30萬(wàn)元獎勵，同一企業(yè)不重復享受，若同一企業(yè)同時(shí)入圍“雙十佳”企業(yè)名單，取其在R&D經(jīng)費支出強度中的排名。獎勵資金用于實(shí)施研發(fā)項目。
3. 推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)、規模以上工業(yè)企業(yè)、規模以上服務(wù)業(yè)企業(yè)、農業(yè)龍頭企業(yè)、特級和一級建筑企業(yè)等建立研發(fā)機構、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)。對R&D經(jīng)費支出強度高于上一年度全省R&D經(jīng)費支出/GDP的企業(yè)，優(yōu)先支持申報國家、省級計劃項目和企業(yè)技術(shù)中心、重點(diǎn)（工程）實(shí)驗室、工程（技術(shù)）研究中心、工業(yè)設計中心、新型研發(fā)機構、“一室一中心”等研發(fā)平臺。
4. 依法落實(shí)研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊等政策，引導企業(yè)加大研發(fā)投入。
5. 鼓勵高校院所聯(lián)合企業(yè)開(kāi)展橫向課題研究（含企業(yè)自立研發(fā)項目）。橫向科研經(jīng)費按合同由高校院所、企業(yè)自主管理、規范使用，對實(shí)際到賬100萬(wàn)元及以上的單個(gè)項目，可視同市級科技計劃項目。對首次納入統計的科研機構，一次性獎勵10萬(wàn)元,獎勵資金用于研發(fā)。
（十）淮南市研發(fā)費用加計扣除獎勵補助
對納入國家研發(fā)經(jīng)費統計范圍的單位，研發(fā)投入首次超過(guò)100萬(wàn)元、500萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、5000萬(wàn)元的，分別一次性獎勵5萬(wàn)元、10萬(wàn)元、20萬(wàn)、30萬(wàn)元；年度研發(fā)經(jīng)費達到100萬(wàn)及以上且年增長(cháng)率高于10%、20%、30%、40%的，分別一次性獎勵3萬(wàn)元、5萬(wàn)元、8萬(wàn)元、10萬(wàn)元。
（十一）淮北市研發(fā)費用加計扣除獎勵補貼
1、全市R&D經(jīng)費投入“雙十強”獎勵。對R&D經(jīng)費支出排前10名、研究與試驗發(fā)展經(jīng)費支出占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例(R&D經(jīng)費支出強度）排前10名的規上企業(yè)，分別給予每家20萬(wàn)元獎勵，同一企業(yè)不重復享受。獎勵資金用于實(shí)施研發(fā)項目。
2、R&D經(jīng)費投入補助資金。對全市R&D經(jīng)費投入較高的企業(yè)，給予單個(gè)企業(yè)不超過(guò)15萬(wàn)元的資金補助。本項資金與全市R&D經(jīng)費投入“雙十強”獎勵資金不重復享受。
（十二）蚌埠市研發(fā)費用加計扣除獎勵補助
1、在2018年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的75%加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。
2、對省級重大新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項研制費用進(jìn)行補助，省補助比例為年度產(chǎn)品研發(fā)、樣機試制和檢驗檢測費用的50 ，連續補助不超過(guò) 3 年，對超過(guò)省政策支持上限（3000 萬(wàn)元）部分由市予以支持。
（十三）滁州市研發(fā)費用加計扣除獎勵補助
1、對納入國家研發(fā)費用統計范圍且新產(chǎn)品銷(xiāo)售收入占主營(yíng)業(yè)收入60%以上的企業(yè)，研發(fā)投入首次超過(guò)500萬(wàn)元、1000萬(wàn)元以上的，分別給予2萬(wàn)元、5萬(wàn)元一次性獎勵;
2、年度研發(fā)經(jīng)費達到1000萬(wàn)元以上且新產(chǎn)品銷(xiāo)售收入占主營(yíng)業(yè)收入60%以上，當年增長(cháng)高于10%、20%、30%、40%的企業(yè)，分別給予2萬(wàn)元、5萬(wàn)元、10萬(wàn)元、15萬(wàn)元一次性獎勵。獎勵資金用于實(shí)施研發(fā)項目。
（十四）宿州市研發(fā)費用加計扣除獎勵補貼
1、企業(yè)與高校院所進(jìn)行產(chǎn)學(xué)研合作聯(lián)合攻關(guān)的項目，優(yōu)先推薦申報各級各類(lèi)科技計劃項目；對研發(fā)經(jīng)費投入占銷(xiāo)售收入比重高于3%的規模以上工業(yè)企業(yè)，市級科技計劃項目?jì)?yōu)先予以支持。
2、依法依規進(jìn)行研發(fā)經(jīng)費投入統計。每年對納入研發(fā)經(jīng)費投入統計且研發(fā)經(jīng)費投入占銷(xiāo)售收入達到一定比例的企業(yè)，按3%≤占比＜4%、4%≤占比＜5%、5%及以上，且研發(fā)投入比上年增長(cháng)10%以上的，分別獎勵研發(fā)投入的6%、8%、10%，最高不超過(guò)200萬(wàn)元。
以上獎勵資金由市及縣區（園區）財政各按50%予以獎勵，市屬企業(yè)獎勵資金由市財政全額予以獎勵。
3、強化部門(mén)配合，加強督導檢查。全面落實(shí)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收減免以及成果轉化等優(yōu)惠政策。
（十五）亳州市研發(fā)費用加計扣除獎勵補貼
1、對上一年度研發(fā)經(jīng)費支出排前20名、研發(fā)經(jīng)費支出強度排前20名且達到全省全社會(huì )研發(fā)經(jīng)費支出強度的規上工業(yè)企業(yè)，分別給予每家20萬(wàn)元獎勵，同一企業(yè)不重復享受。
2、對上一年度研發(fā)經(jīng)費支出達到50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）且已納入研發(fā)機構（境內）統計的企業(yè)，一次性給予1萬(wàn)元補助。
3、企業(yè)已建立研發(fā)準備金制度且申報享受研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，按其當年研發(fā)投入較上一年研發(fā)投入的增加額，給予不高于5%的補助，最高不超過(guò)20萬(wàn)元。
（十六）阜陽(yáng)市研發(fā)費用加計扣除獎勵補助
對全市建立研發(fā)準備金制度的規模以上工業(yè)企業(yè)， 財政安排預算資金， 采取事前備案、 事后獎補、 分檔補助、 一次性撥付方式給予獎補， 最高不超過(guò) 500 萬(wàn)元。
（1）當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)際研發(fā)投入比上年增長(cháng) 10%（含）以上，且符合條件：
1、 當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)際研發(fā)投入占實(shí)際銷(xiāo)售額比 例超過(guò)3%（含）不超過(guò) 4%的，按其新增研發(fā)投入的 6%獎勵；
2、 當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)際研發(fā)投入占實(shí)際銷(xiāo)售額比 例超過(guò)4%（含）不超過(guò) 5%的，按其新增研發(fā)投入的 8%獎勵；
3、 當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)際研發(fā)投入占實(shí)際銷(xiāo)售額比 例超過(guò)5%（含）的，按其新增研發(fā)投入的 10%獎勵。
（二）當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)際研發(fā)投入比上年增長(cháng) 5%（含） 到 10%之間，且符合條件：
1、 當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)際研發(fā)投入占實(shí)際銷(xiāo)售額比 例超過(guò)3%（含）不超過(guò)4%的，按其新增研發(fā)投入的 3%獎勵；
2、 當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)際研發(fā)投入占實(shí)際銷(xiāo)售額比 例超過(guò)4%（含）不超過(guò) 5%的，按其新增研發(fā)投入的 4%獎勵；
3、 當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)際研發(fā)投入占實(shí)際銷(xiāo)售額比 例超過(guò)5%（含）的，按其新增研發(fā)投入的 5%獎勵。
二、安徽省研發(fā)費用加計扣除如何計算
1.我們是一家紡織企業(yè)，原來(lái)享受75%的研發(fā)費用加計扣除，聽(tīng)說(shuō)今年國家對制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策又給了新的優(yōu)惠，新政策與老政策相比，有哪些變化？
答：按照原來(lái)的研發(fā)費用加計扣除政策，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，在允許據實(shí)扣除的基礎上，可以再按實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用的75%在稅前加計扣除。此次制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策將研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，進(jìn)一步加大對制造業(yè)企業(yè)的政策支持力度，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入。
2.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設2021年發(fā)生研發(fā)費用100萬(wàn)元，具體應該如何計算加計扣除？
答：制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，根據是否形成無(wú)形資產(chǎn)區分為費用化和資本化兩種情況分別計算加計扣除，具體為：未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
就你公司的情況而言，假設你公司2021年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，且全部符合加計扣除的條件，則在據實(shí)扣除100萬(wàn)元的基礎上，允許在稅前再加計扣除100萬(wàn)元，即可以稅前扣除200萬(wàn)元；如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬(wàn)元將計入無(wú)形資產(chǎn)成本，可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
3.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2020年形成了一項計稅基礎為100萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，能否適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策？
答：該項優(yōu)惠政策對無(wú)形資產(chǎn)形成的時(shí)間沒(méi)有具體要求。對于制造業(yè)企業(yè)2021年以前形成的無(wú)形資產(chǎn)，在2020年12月31日以前可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行攤銷(xiāo)；2021年1月1日起按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。具體到該案例，假設該無(wú)形資產(chǎn)的計稅基礎均屬于可加計扣除的研發(fā)費用范圍，且分10年攤銷(xiāo)，則在2020年按照普惠性研發(fā)費用加計扣除政策，每年稅前攤銷(xiāo)17.5萬(wàn)元，2021年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，每年稅前攤銷(xiāo)20萬(wàn)元，按25%稅率計算，每年多減稅6200多元。
4.這次新的研發(fā)費用優(yōu)惠政策受益群體主要是制造業(yè)企業(yè)，我們想請問(wèn)一下，制造業(yè)的范圍如何界定？
答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）規定，制造業(yè)按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T 4574-2017）確定。如果未來(lái)國家有關(guān)部門(mén)更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》，從其規定。
5.我公司既生產(chǎn)服裝，同時(shí)也從事其他類(lèi)型的業(yè)務(wù)，發(fā)生的研發(fā)費用可按100%的比例在稅前加計扣除嗎？
答：考慮到企業(yè)多業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況，在確定企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)時(shí)，按照收入指標來(lái)界定。具體是：享受按100%比例加計扣除的制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。如果2021年你公司生產(chǎn)服裝取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上，則在2021年你公司的研發(fā)費用可按100%的比例計算加計扣除；如果你公司生產(chǎn)服裝收入占比低于50%，則不能按100%加計扣除，但可以按75%的比例加計扣除，負面清單行業(yè)除外。
6.我公司從事多業(yè)經(jīng)營(yíng)，在判斷是否符合制造業(yè)條件時(shí)，收入總額的口徑如何掌握？
答：收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規定執行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
7.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設2021年研發(fā)形成了一項無(wú)形資產(chǎn)，但2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比不到50%，那該項無(wú)形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷(xiāo)嗎？
答：按照現行政策規定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。
不論無(wú)形資產(chǎn)的形成年度企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)，只要企業(yè)享受優(yōu)惠當年制造業(yè)收入占比超過(guò)50%，即可對無(wú)形資產(chǎn)按照200%在稅前攤銷(xiāo)。就上述情況，你公司2021年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比不到50%，2021年對該項無(wú)形資產(chǎn)只能按175%的比例在稅前攤銷(xiāo)；如果2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比達到50%以上，則在2023年可以按200%的比例在稅前攤銷(xiāo)。
8.原來(lái)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時(shí)才讓享受，聽(tīng)說(shuō)現在預繳時(shí)可以享受上半年的優(yōu)惠，請問(wèn)具體是怎樣規定的？
答：企業(yè)在10月份預繳申報當年第3季度（采取按季預繳方式）或9月份（采取按月預繳方式）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自由選擇是否就當年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策，可以通過(guò)填寫(xiě)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統一在次年辦理匯算清繳時(shí)再行享受。
9.我公司2021年發(fā)生了研發(fā)費用，想在預繳階段享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，需要滿(mǎn)足哪些要求？
答：企業(yè)預繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，應當在當年10月份辦理第3季度（采取按季預繳方式）或9月份（采取按月預繳方式）預繳申報前，根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫(xiě)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》中的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012），并將該表與其他留存備查規定資料一并歸集、整理齊全。稅務(wù)機關(guān)將適時(shí)開(kāi)展后續管理。在后續管理時(shí)，企業(yè)應當按照要求提供留存備查資料，以證實(shí)享受的優(yōu)惠事項符合條件。企業(yè)未能按照稅務(wù)機關(guān)要求提供留存備查資料，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款，并按照稅收征收管理法等相關(guān)規定處理。
10.我公司是非制造業(yè)企業(yè)，請問(wèn)是否可以按照財政部、稅務(wù)總局公告2021年第13號中第二條規定的在預繳申報時(shí)享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）第二條規定，企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”辦理方式。該規定適用于除研發(fā)費用負面清單以外的所有企業(yè)。
你公司屬于非制造業(yè)企業(yè)，只要你公司不屬于住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)等負面清單行業(yè)，就可以在每年10月份預繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)，對上半年的研發(fā)費用選擇享受加計扣除優(yōu)惠。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2015年第97號）第四條規定，負面清單企業(yè)，是指以負面清單行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
11.我單位符合財政部、稅務(wù)總局公告2021年第13號關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除政策的規定，請問(wèn)在預繳時(shí)享受的政策是僅限于2021年度還是以后年度均可享受？
答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）規定，企業(yè)預繳申報當年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。這是一項長(cháng)期性的制度安排，不僅限于2021年度，以后年度也可以在10月份預繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)選擇享受該項優(yōu)惠。
12.是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用都可以按照100%的比例加計扣除？
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）規定，研發(fā)費用加計扣除的政策口徑按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件規定執行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能夠享受100%加計扣除，例如：煙草行業(yè)屬于負面清單行業(yè)，就不能適用研發(fā)費用加計扣除政策。
13.制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托其他單位的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以按規定適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內外部機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
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